“北京瑞华嘉诚国际投资管理有限企业：现行税收优惠政策的优势和完整建议”

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近年来，我国不断完善与公共服务事业快速发展相关的税收优惠政策，但与ppp模式相比并未出台特别的税收优惠政策 现行相关税收优惠政策分散在各项具体的税费政策法规中，要抓紧完善适应ppp模式快速发展的税收优惠政策体系，ppp模式将挖掘公共服务事业快速发展的潜力 现行相关税收优惠政策的优势 目前，ppp模式主要用于提供公共服务，通过梳理促进公共服务快速发展的相关税收优惠政策，得出ppp模式快速发展的现行政策有以下几个优势 一是根据不断完全促进公共服务事业快速发展的相关税收优惠政策，形成促进ppp模式快速发展的税收优惠政策体系，逐步促进PP模式快速发展二是部分促进公共服务事业快速发展的相关税收优惠政策， 关于公司运营的各类学校、医院、托儿所、幼儿园的自用房产，与国家财政部门支付事业经费的公司自用房产相比，可以免征房产税，但从总体上看，房地产税、土地购置税、契税等支持公共服务事业快速发展的相关优惠政策以政府和事业公司为首要 三、公司所得税、增值税、印花税等一些税种的税收优惠政策与公共服务相比，其中的税收优惠政策主要面向公共服务 一些税收优惠政策不适应ppp模式的快速发展 一是土地购置税、房产税、契税等优惠政策将政府和事业单位放在首位进行比较，对目前提倡的ppp模式来说适应性不强； 例如，国家机关、人民团体、军队、国家财政部门支付事业经费的单位自用房地产、土地免征房地产税、土地征收税。 在政府与社会资本合作或仅由社会资本提供公共服务的项目中，可能很难享受同样的税收优惠政策 第 个是对公共服务实施的税收优惠范围较窄 目前，房地产税、土地征收税、公司所得税等优惠政策的范围难以涵盖所有ppp模式的实施范围 中国ppp模式的实施范围不仅包括公共基础设施、环境保护等，还包括教育、医疗、卫生、文化、养老、科技、体育、供水、供暖、保障房等行业 (/h/)三是难以满足税收优惠期短、ppp项目期限长的需要 PP项目通常有较长的优势，多个项目的合同期限为10年以上，通常为20年至30年 但是，现行的公司所得税法实施条例规定了公共基础设施和环境保护、从事节能节水项目的三免三减半等政策，难以适应ppp项目经营期长的好处 第四，与ppp模式快速发展相关的一些税收政策需要进一步完善 例如，社会资本开发商业性项目与公共配套设施相结合时，对公司所得税和土地增值税的税前扣除有很多税收争议，需要进一步确定 再者，营业税转为增值税后，纳税人购买贷款服务，接受贷款服务后向贷款方支付的与该贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，不得从销售税额中扣除其进项税额。 这对ppp项目企业来说，资金来源越多，不可抵扣的进项税额也就越大，ppp项目银行贷款的价格就会增加。 另外，ppp项目到期的资产移交，特别是不动产移交，会产生很高的税负担 提出加快建立完整的相关税收政策体系 一是加快建立与ppp模式快速发展相适应的税收优惠政策体系 建议系统梳理现行相关税收优惠政策，提出比较促进ppp模式快速发展的税收政策 要建立和完善税收优惠政策体系，必须以政府和社会资本合作提供的公共服务为出发点，而不是以政府、事业单位为提供主体实施优惠政策 第 个是尽快完善适合当前ppp模式快速发展的税收优惠政策 建议将政府主体实施的税收优惠政策，如对土地的税、房地产税等，转换为公共服务实施的税收优惠政策 将公司所得税公共基础设施和环境保护相关税收优惠政策的范围扩大到所有公共服务，延长优惠期至ppp项目移交结束 对ppp项目给予土地征收税、房地产税、公司所得税等税收优惠政策的，列举享受税收优惠政策的公共服务名单 二是加快制定与ppp资产转移阶段比较的税收优惠政策 随着ppp模式的推进，今后有ppp项目移交，必须尽快应对ppp项目移交可能产生高税费负担的问题 在增值税方面，比较出台ppp项目资产移交项目增值税减税政策，可以降低公司负担 关于公司所得税，可以考虑对移交产生的应纳税所得额采取递延纳税优惠政策，或者与ppp项目比较制定相关税收优惠政策，延长弥补损失的年限 在土地增值税方面，由于土地增值税使用超额率累进税率，转让十几年前建设的房地产项目，交付阶段发生的土地增值税税负非常大 为此，建议制定相关优惠政策减免交付阶段的土地增值税 / h// h// h// h// h// h

来源：企业之窗